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Cúcuta, la ciudad colombiana donde empresas pagarán 0% impuestos

Tras la emisión del decreto 2112, Cúcuta será una Zona Económica Social Especial a partir de Mayo. Las empresas 0% de impuesto sobre la renta.

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La Presidencia, en Noviembre, emitió el decreto 2112 que cambiaría la economía del Norte de Santander, La Guajira, Arauca, Armenia y Quibdo. El Decreto 2112 del 24 de Noviembre de 2019 reglamenta el artículo 268 de la Ley 1955 de 2019. Este artículo manda un régimen especial en materia tributaria con los objetivos de «atraer inversión nacional y extranjera y así contribuir al mejoramiento de las condiciones de vida de su población y la generación de empleo». Las zonas que se comprenden dentro de este nuevo régimen tibutario son las ZESE, retracción de Zonas Económicas y Sociales Especiales. Este supondría un pago del impuesto sobre la renta tasado al 0% durante los primeros 5 años.

Aunque no necesariamente serán Hong Kong, se espera que exista un fuerte incentivo de inversión y migración de capitales a estas zonas por los amplios beneficios fiscales. Este régimen apunta a atraer empresas que hayan generado empleo para incentivarlas a seguir generando, a cambio de beneficios fiscales medianamente intensivos. El Alcalde de Cúcuta, Jairo Yáñez, instó a los empresarios a «trabajar en conjunto y promover las ZESE»

En líneas generales, el Ministerio de Comercio dice que las ZESE son pertinentes porque pueden disminuir el desempleo, la informalidad, el deterior de las condiciones de vida y los altos niveles de pobreza. Además, comprende los departamentos de:

1. Departamento de Norte de Santander
2. Departamento de La Guajira
3. Departamento de Arauca

A estos departamentos se les suma la inclusión de las ciudades de Armenia y Quibdó. MinComercio argumenta que: «Este régimen aplica a las ciudades capitales de Armenia y Quibdó. Son las ciudades capitales cuyos índices de desempleo durante los cinco (5) últimos años anteriores a la expedición de la Ley del Plan Nacional de Desarrollo han sido superiores al 14%».

¿Qué ofrecen las ZESE y por qué Cúcuta será la próxima en tener el impuesto sobre la renta al 0%?

Desde la Alcaldía de Cúcuta, se informó que 170 empresarios se han plegado a este régimen tributario, lo que es una buena señal para la aplicación. Además, siendo una ciudad del Norte de Santander, podrá disfrutar de este régimen tributario especial a partir del 25 de Mayo de este año. ¿Y cuáles son los beneficios? Tenemos dos principales, que dan en total un tiempo de disfrute del beneficio fiscal de 10 años a través del impuesto sobre la renta:

1. Antes de empezar: se establece un límite de 3 años para una empresa poder integrarse al régimen tributario. Estos 3 años empiezan a partir de la expedición del decreto. Las empresas que opten por tributar bajo este régimen, pagarán los primeros 5 años un impuesto sobre la renta del 0%. El decreto establece que la tarifa del impuesto sobre la renta será «Del cero por ciento (0%) durante los primeros cinco (5) años, a partir del año gravable 2020».

2. Durante los últimos 5 años la tarifa que se le va a cobrar en impuesto sobre la renta a una empresa, será del 50% del monto aplicable. Es decir, que se cobrará el 50% de lo que se le cobraría de forma regular. Al respecto, el decreto establece que será el cobro del impuesto será «Del cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general aplicable a las personas jurídicasque trata el inciso 1 del artículo del Estatuto Tributario los siguientes cinco (5) años».

Esto sería especialmente beneficioso para Cúcuta, y ya ha sido explicado por el economista Juan Diego Peña. Pero eso no significa que empresas de otros departamentos no estén de acuerdo con el establecimiento de este régimen tributario. De hecho, ya la Cámara de Comercio del Arauca se ha mostrado a favor de esto, y ha realizado una infografía al respecto.

Beneficios ZESE
Beneficios de las ZESE. Infografía de la Cámara de Comercio del Arauca.

Enfocándonos en Cúcuta y de forma general, se puede decir que será beneficioso porque potenciaría el avivamiento económico que ya está teniendo Cúcuta debido a la crisis venezolana. Esto se debe a un aumento de la actividad comercial y financiera debido al establecimiento de Cúcuta como un centro de abastecimiento.

Desde Cúcuta se importan bienes a Venezuela que están mucho más caros, escasean o no existen, por lo que abastece los mercados. También, desde el Norte de Santander se envían remesas a Venezuela, dado que de otro modo, el Gobierno Venezolano capta renta o se roba el dinero que los venezolanos en el extranjero le envían a familiares y amigos. Este valor, según Peña, ascendería hasta los 100 millones de dólares.

Condiciones a cumplir para acogerse a las ZESE

Sin embargo, las empresas tienen que cumplir ciertos estándares para poder disfrutar de estos beneficios que ofrece el nuevo régimen. Estos son:

1. Se establecen como beneficiarios las sociedades comerciales.

2. Las sociedades que quieran disfrutar el beneficio se tienen que constituir, como máximo, hasta 3 años después de entrada en vigor la ley. También se pueden plegar a la ZESE cualquiera que se haya constituido antes de ese período, pero no después.

3. Se debe tener, al menos, dos empleados directos para poder aplicar.

4. Aumentar el 15% el empleo directo generado. Se toma en cuenta el promedio de trabajadores vinculados a la empresa en los últimos dos años gravables anteriores a la aplicación del régimen fiscal ZESE para determinar el incremento del empleo. El promedio de la base de trabajadores no puede ser inferior a los 2 empleados directos.

5. Luego de aumentarse, debe mantenerse el incremento del empleo.

6. La actividad principal debe ser agropecuaria, comercial o industrial. Además, la actividad principal de la empresa se entiende como la que más ingresos ha generado al contribuyente.

7. La actividad principal debe ser ejercida en el territorio de la ZESE. Sin embargo, la actividad secundaria puede generarse fuera de la ZESE siempre y cuando cumpla con ciertos criterios dispuestos por el decreto. Estos criterios se disponen en el siguiente parágrafo.«Se considera actividad económica secundaria la comercialización de bienes fuera del territorio de la ZESE, siempre y cuando los bienes materia de comercialización provengan del desarrollo de las actividades industriales o agropecuarias, sean producidos por el mismo contribuyente dentro de la ZESE para ser vendidos o despachados en la ZESE o destinados a lugares del territorio nacional o del exterior, y correspondan con la actividad económica principal».

8. La sociedad debe tener domicilio físico y ubicarse dentro del territorio que aplica la ZESE. Debe dar declaración juramentada donde conste que se encuentre instalado físicamente en el territorio de la ZESE.

9. Debe tener certificado de existencia y representación legal.

10. Inscribirse y mantener actualizado el RUT con la condición de contribuyente bajo el régimen de la ZESE.

11. Debe tener una certificación firmada por el representante legal y revisor fiscal (o contador público) donde se certifique el empleo generado, copia de las planillas de pago de SS respectivas y comprobando que toda la actividad económica principal se desarrolló en la ZESE.

¿Se puede perder el estado de contribuyente en el ZESE?

Sí. De no cumplir los puntos anteriores, la sociedad comercial no podrá aplicar la ZESE. Pero si la aplicó e incumplió alguno de las condiciones necesarias para aplicar, se le retirará su condición de contribuyente en bajo la ZESE. La información de generación de empleo, una de las más centrales, se le deberá reportar al DIAN antes del 30 de Marzo siguiente al año gravable. El Ministerio de Comercio dispone que se puede perder la condición para aplicar el régimen tributario especial ZESE si:

1. Las sociedades cambian el domicilio principal a un municipio o ciudad donde no exista el ZESE.

2. Se desarrolla la actividad económica principal o secundaria en forma diferente a la establecida en el Decreto 2112.

3. Las sociedades incumplen el requisito de generar y mantener el aumento del empleo.

4. Las sociedades desarrollan actos o negocios jurídicos que desarrollen circunstancias tipificadas como abuso en materia tributaria.

5. Las sociedades desarrollan una actividad económica principal distinta a las industriales, agropecuarias o comerciales.

Para más información, se recomienda leer el comunicado de MinComercio y el Decreto antes de proceder, también consultar con asesores legales y contadores de ser posible.

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